Concepto general de retención en la fuente
Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.
La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva declaración, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.
La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retención que es la persona obligada a practicar la retención, el concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retención, y la base de retención es el valor o monto sujeto a retención.
La retención en la fuente es diferente para cada impuesto.
Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente por Iva o mas conocida como reteiva y la retención en la fuente por Ica, también conocida como reteica
A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retención en la fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se explicó, existe retención en la fuente para cada impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado es retención en la fuente por renta o reterenta.
Tabla de retención en la fuente año 2015
A continuación presentamos la tabla de retención con los conceptos más utilizados con valores en pesos vigentes para el año gravable 2015 considerando que el UvT para el 2015 tiene un valor de $28.279.
Conceptos
|
Base UVT
|
Base pesos
|
Tarifas
|
Compras generales (declarantes)
|
27
|
764.000
|
2,5%
|
Compras generales (no declarantes)
|
27
|
764.000
|
3,5%
|
Compras con tarjeta débito o crédito
|
0
|
100%
|
1,5%
|
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial
|
92
|
2.602.000
|
1,5%
|
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento industrial (declarantes)
|
27
|
764.000
|
2,5%
|
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento industrial declarantes (no declarantes)
|
27
|
764.000
|
3,5%
|
Compras de café pergamino o cereza
|
160
|
4.525.000
|
0,5%
|
Compras de combustibles derivados del petróleo
|
0
|
100%
|
0,1%
|
Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarias y transito son agentes retenedores)
|
0
|
100%
|
1%
|
Compras de vehículos
|
0
|
100%
|
1%
|
| Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta $549.700.000) |
0
|
100%
|
1%
|
| Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior a $565.580.000) |
20.000
|
565.580.000
|
2,5%
|
| Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a vivienda de habitación |
0
|
100%
|
2,5%
|
| Servicios generales (declarantes) |
4
|
113.000
|
4%
|
| Servicios generales (no declarantes) |
4
|
113.000
|
6%
|
| Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) |
27
|
764.000
|
4%
|
| Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) |
27
|
742.000
|
3,5%
|
| Servicios de transporte de carga |
4
|
113.000
|
1%
|
| Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (declarantes) |
27
|
764.000
|
3,5%
|
| Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no declarantes) |
27
|
764.000
|
3,5%
|
| Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o marítima |
4
|
113.000
|
1%
|
| Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU) |
4
|
113.000
|
1%
|
| Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU) |
4
|
113.000
|
2%
|
| Servicios integrales de salud prestados por IPS |
4
|
113.000
|
2%
|
| Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) |
4
|
113.000
|
3,5%
|
| Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) |
4
|
113.000
|
3,5%
|
| Arrendamiento de bienes muebles |
0
|
100%
|
4%
|
| Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) |
27
|
764.000
|
3,5%
|
| Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) |
27
|
742.000
|
3,5%
|
| Otros ingresos tributarios (declarantes) |
27
|
764.000
|
2,5%
|
| Otros ingresos tributarios (no declarantes) |
27
|
764.000
|
3,5%
|
| Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado |
95
|
2.687.000
|
Art. 383 ET
|
| Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado (tarifa mínima) |
128,96
|
3.544.000
|
Art. 384 ET
|
| Honorarios y comisiones (personas jurídicas) |
0
|
100%
|
11%
|
| Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta superen las 3.300 UVT |
0
|
100%
|
11%
|
| Honorarios y comisiones (no declarantes) |
0
|
100%
|
10%
|
| Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software |
0
|
100%
|
3,5%
|
| Intereses o rendimientos financieros |
0
|
100%
|
7%
|
| Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija |
0
|
100%
|
4%
|
| Loterías, rifas, apuestas y similares |
48
|
1.357.000
|
20%
|
| Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar |
5
|
141.000
|
3%
|
| Contratos de construcción y urbanización |
0
|
100%
|
2%
|
Base para aplicar retención en la fuente a persona natural por honorarios en el 2015
Retención en la Fuente Salarios_ Procedimiento 1 (2014) _ ElsaMaraContable
ELABORADO POR: Maria Andrea Espinosa Benitez
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